Pour des dividendes concernés par le régime de droit commun, le PFU atteint 31,4 % en 2026 : 12,8 % d'impôt sur le revenu et 18,6 % de prélèvements sociaux. Vous pouvez cependant opter pour le barème progressif. Pour les dividendes éligibles, l'impôt sur le revenu est alors calculé après un abattement de 40 %. Mais la comparaison ne doit pas porter uniquement sur votre dividende : l'option pour le barème est globale et concerne l'ensemble des revenus et gains entrant dans son champ au niveau du foyer fiscal. Le bon choix se détermine donc avec une simulation de votre déclaration complète, pas en comparant simplement 31,4 % à votre tranche marginale d'imposition.
Commencez par regarder ce qui est réellement prélevé sur votre dividende
Lorsque le PFU s'applique, deux prélèvements doivent être distingués :
- 12,8 % au titre de l'impôt sur le revenu ;
- 18,6 % au titre des prélèvements sociaux.
Le total atteint donc 31,4 % pour les dividendes concernés perçus à compter de 2026.
Le prélèvement de 12,8 % effectué lors du versement constitue en principe un acompte d'impôt sur le revenu. Le calcul définitif intervient ensuite avec votre déclaration.
C'est à ce moment que la question du PFU ou du barème prend tout son sens.
Le barème ne consiste pas à appliquer votre TMI au dividende brut
C'est l'un des raccourcis qui fausse le plus facilement une comparaison.
Lorsque vous optez pour le barème et que le dividende remplit les conditions requises, l'administration applique un abattement de 40 % pour déterminer sa base imposable à l'impôt sur le revenu.
Cet abattement ne s'applique pas aux prélèvements sociaux.
L'option pour le barème peut également permettre, selon la nature des revenus concernés, la déduction de certains frais et charges et la déduction d'une fraction de la CSG du revenu global.
La comparaison réelle est donc plus proche de ceci :
| PFU | Barème progressif |
|---|---|
| IR au taux de 12,8 % | IR calculé selon le barème du foyer |
| Pas d'abattement de 40 % | Abattement de 40 % sur les dividendes éligibles |
| Prélèvements sociaux de 18,6 % | Prélèvements sociaux également dus |
| Pas de CSG déductible au titre de ces RCM | Une fraction de la CSG peut être déductible |
| Pas de déduction des frais et charges concernés | Certains frais et charges peuvent être déductibles |
Le calcul ne peut donc pas être réduit à « ma TMI est inférieure ou supérieure à 12,8 % ».
Avant de cocher 2OP, ouvrez le reste de votre déclaration
Supposons que votre société vous verse un dividende.
Pris isolément, le passage au barème peut sembler intéressant.
Mais la case 2OP ne permet pas de choisir le barème uniquement pour ce dividende et de conserver le PFU pour tous les autres revenus et gains entrant dans le champ de l'option.
Le choix est global.
Il faut donc identifier, au niveau de l'ensemble du foyer fiscal, les autres éléments concernés, notamment :
- les autres dividendes ;
- les intérêts imposables concernés ;
- les autres revenus de capitaux mobiliers entrant dans le champ de l'option ;
- les plus-values mobilières concernées.
C'est parfois un autre revenu du foyer qui fait changer le résultat de la comparaison.
Il existe une question à poser avant même de comparer les deux colonnes
Quel est votre statut dans la société qui distribue le dividende ?
Pour un président de SAS ou de SASU relevant du régime général en qualité d'assimilé salarié, le traitement social du dividende n'est pas celui d'un gérant majoritaire de SARL ou d'un associé unique gérant d'EURL.
Pour certains dirigeants travailleurs non salariés, une fraction des dividendes dépassant le seuil social applicable peut entrer dans l'assiette des cotisations sociales.
Pour les sociétés soumises à l'IS concernées, la détermination de ce seuil ne consiste pas seulement à prendre 10 % du capital inscrit dans les statuts. Les règles sociales tiennent notamment compte du capital social, des primes d'émission et des sommes versées en compte courant d'associé selon les modalités applicables.
Dans cette situation, demander simplement « PFU ou barème ? » arrive trop tôt.
Il faut d'abord déterminer le traitement social du dividende, puis calculer son imposition.
Vous êtes dirigeant de SARL ou d'EURL ?
Faites vérifier le traitement social et fiscal de vos dividendes avant de comparer les deux modes d'imposition.
En 2026, l'option devient moins rigide
L'option pour le barème s'exerce dans la déclaration de revenus, via la case 2OP.
Elle reste globale : vous ne choisissez pas revenu par revenu.
Une évolution importante concerne toutefois les revenus de 2026, déclarés en 2027 : le caractère irrévocable de cette option a été supprimé. Lorsqu'elle se révèle finalement défavorable, il devient possible d'y renoncer dans les conditions et délais prévus pour la correction ou la réclamation.
Cela ne dispense pas de faire le calcul avant la déclaration.
L'intérêt est plutôt d'éviter qu'une option défavorable reste nécessairement figée après avoir été exercée.
Attention également à un détail pratique : si vous aviez opté pour le barème l'année précédente, la case 2OP peut être précochée sur la déclaration suivante. Il faut donc vérifier votre choix chaque année au lieu de considérer que la décision prise l'année précédente reste adaptée.
Le calcul utile tient finalement en quatre vérifications
Avant de retenir le PFU ou le barème, Fynteo vérifie quatre niveaux :
- Le dividende est-il éligible à l'abattement de 40 % en cas d'option pour le barème ?
- Quels autres revenus et gains du foyer entrent dans le champ de l'option globale ?
- Quel serait l'impôt du foyer avec et sans la case 2OP ?
- Le statut social du dirigeant impose-t-il un traitement particulier d'une partie des dividendes ?
Ce n'est qu'après ces vérifications que l'écart entre les deux scénarios devient réellement exploitable.
Le fait que votre société ait déjà payé de l'impôt sur les sociétés ne supprime pas cette imposition personnelle. L'IS porte sur le bénéfice de la société. La fiscalité du dividende intervient lorsque ce bénéfice distribuable est attribué à l'associé.
Votre compte bancaire ne permet pas de choisir entre PFU et barème
Lorsque le dividende est versé sur votre compte personnel, le mouvement bancaire constate le paiement. Il ne connaît ni les autres revenus de votre foyer, ni vos plus-values mobilières, ni votre nombre de parts fiscales.
C'est pour cette raison que la comparaison doit rester rattachée à votre dossier fiscal.
Avec Fynteo, Pennylane permet de suivre la comptabilité de la société qui distribue le dividende. Pour la gestion quotidienne de l'entreprise, Fynteo recommande à égalité le Compte Pro Pennylane, intégré à l'environnement Pennylane et opéré par Swan, ou Qonto connecté à Pennylane.
Cette organisation facilite le suivi comptable de la société. Elle ne remplace cependant pas l'analyse de la déclaration personnelle du dirigeant lorsqu'il faut arbitrer entre PFU et barème.
Ne choisissez pas 2OP à partir du seul montant de vos dividendes
Fynteo peut comparer les deux scénarios en tenant compte de votre foyer fiscal et du statut du dirigeant.
Questions fréquentes
Quel est le taux du PFU sur les dividendes en 2026 ?
Pour les dividendes concernés par le régime de droit commun perçus à compter de 2026, le PFU représente 31,4 %, composé de 12,8 % d'impôt sur le revenu et de 18,6 % de prélèvements sociaux.
L'abattement de 40 % réduit-il aussi les prélèvements sociaux ?
Non. Pour les dividendes éligibles imposés au barème, l'abattement de 40 % concerne la base soumise à l'impôt sur le revenu. Il ne réduit pas l'assiette des prélèvements sociaux.
Puis-je choisir le barème uniquement pour les dividendes de ma société ?
Non si vos autres revenus ou gains entrent également dans le champ de l'option globale. La case 2OP porte sur l'ensemble des revenus et gains concernés du foyer fiscal.
Le PFU est-il forcément plus intéressant si je suis dans une tranche élevée ?
Une tranche marginale élevée constitue un indicateur important, mais elle ne suffit pas à elle seule. Le calcul doit tenir compte de l'ensemble des revenus et gains concernés, de l'abattement de 40 % lorsque le dividende y est éligible, de la CSG déductible et, le cas échéant, des frais ou déficits concernés.
Un gérant majoritaire de SARL peut-il utiliser le même calcul qu’un président de SASU ?
Pas nécessairement. Pour certains dirigeants travailleurs non salariés, une fraction des dividendes dépassant le seuil social applicable entre dans l'assiette des cotisations sociales. Ce traitement doit être étudié avant la comparaison fiscale PFU/barème.
L'option pour le barème est-elle définitive ?
L'option est à apprécier chaque année. Pour les revenus de 2026 déclarés en 2027 et les années suivantes, il est en outre possible de renoncer ultérieurement à l'option pour le barème lorsqu'elle se révèle défavorable, dans les conditions et délais applicables.
J'ai déjà subi un prélèvement lors du versement. Dois-je quand même déclarer le dividende ?
Oui. Le prélèvement de 12,8 % effectué lors du versement constitue en principe un acompte d'impôt sur le revenu. Le dividende reste à déclarer et le calcul définitif intervient lors de l'imposition du foyer.
Article publié le 18 septembre 2026. Les règles fiscales et sociales peuvent évoluer : en cas de doute sur votre situation, parlez-en à votre expert-comptable.
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